Inocencia Fiscal: Evita Multas y Sanciones Fiscales

El impacto de la Ley de Inocencia Fiscal en el blanqueo de dólares

Con 43 votos a favor y 26 en contra, el Senado convirtió en ley el proyecto de Inocencia Fiscal con el que aspira a fomentar el blanqueo de dólares adquiridos en el mercado informal, uno de los objetivos que se propuso el ministro de Economía, Luis Caputo, y que recibió apoyo del presidente Javier Milei. La Ley de Inocencia Fiscal establece, entre otros temas, el Régimen Simplificado de Impuesto a las Ganancias para personas humanas, que accederán a un «bloqueo fiscal» para que ARCA no pueda fiscalizar los períodos comprendidos y 5 para atrás, tanto en Ganancias como en IVA.

¿Qué es Ganancias Simplificado?

El Impuesto a las Ganancias Simplificado se orienta a la reducción de «la carga de cumplimiento tributario mediante la simplificación de los procedimientos de determinación y fiscalización e incorporar limitaciones proporcionales a la fiscalización, aplicables a los ciudadanos de menor escala», indica el texto. Se trata de la instauración de un mecanismo de determinación del Impuesto a las Ganancias, opcional y alternativo al régimen general, centrado en la autodeterminación de la obligación tributaria.

Beneficios de Ganancias Simplificado

El Régimen Simplificado de Impuesto a las Ganancias contempla los siguientes beneficios:

– Efecto liberatorio del pago respecto del período involucrado: al ser aceptada, la declaración jurada simplificada y precalculada por ARCA gozará del efecto liberatorio del pago con relación al Impuesto a las Ganancias y período fiscal de que se trate.

– Presunción de exactitud (bloqueo fiscal) de las declaraciones juradas no prescriptas presentadas con anterioridad (5 años para atrás).

Funcionamiento del «bloqueo fiscal»

Ganancias Simplificado también provoca una presunción de exactitud de las declaraciones juradas relativas a los períodos no prescriptos presentadas con anterioridad a aquel período, tanto para el Impuesto a las Ganancias como para IVA.

Además, sostiene que así se generará un «bloqueo fiscal» hacia atrás, ya que las declaraciones juradas no podrán ser sujetas a verificación, control y determinación retroactivo salvo que, con posterioridad, ARCA detecte una «discrepancia significativa», en cuyo caso se habilitará la exclusión del régimen, su impugnación y avance retroactivo a períodos no prescriptos.

Interrogantes resueltas por la reglamentación

La reglamentación de ARCA deberá aclarar lo siguiente:

1. En el supuesto que el contribuyente adhiera voluntariamente al Régimen Simplificado de Ganancias, ¿qué sucederá si no acepta la propuesta de declaración jurada confeccionada por ARCA?

Dado que esa propuesta fiscal no tiene naturaleza determinativa, al no completarse con la aceptación del contribuyente, ARCA no podría reclamar el saldo a pagar de dicha propuesta, sino que resolvería excluir al contribuyente del régimen simplificado, cayendo el beneficio de presunción de exactitud de las declaraciones anteriores no prescriptas y habilitando la fiscalización hacia atrás.

2. Aceptada la propuesta por parte del contribuyente y abonado el saldo a pagar, con posterioridad ARCA detecte discrepancias significativas, disponiendo la exclusión del régimen e impugnando la declaración jurada, ¿el contribuyente podrá recurrir a la Justicia?

Precedentes sobre el bloqueo fiscal

En cuanto a la vigencia de la presunción de exactitud (bloqueo fiscal) mientras se encuentra recurrida la impugnación de la declaración jurada en el régimen simplificado, cabe traer a colación aquí un precedente normativo que exhibe analogías con el presente régimen.

Se trata de la presunción de exactitud regulada por la Ley de Procedimiento Fiscal que fue derogada en 2002.

Durante la vigencia de este precedente normativo, si el período base del impuesto y período del que se tratara era impugnado por la ex AFIP, en el caso en que el contribuyente apelara dicha impugnación en la Justicia, la presunción de exactitud de los períodos anteriores se mantenía hasta tanto recayera sentencia judicial firme.

Conclusiones

La Ley de Inocencia Fiscal y el Régimen Simplificado de Impuesto a las Ganancias presentan una serie de beneficios y limitaciones que buscan fomentar el blanqueo de dólares adquiridos en el mercado informal. Con un enfoque en la simplificación y la autodeterminación de la obligación tributaria, esta normativa plantea nuevas formas de control y fiscalización que podrían impactar en la relación entre los contribuyentes y ARCA.