El diputado Mario Negri presentó un proyecto de ley que pretende defender los derechos de los contribuyentes. La iniciativa parte del trabajo «Ley de Procedimiento Tributario: El por qué de su necesaria y urgente reforma» que hizo el Dr. Teresa Gómez, Socia de Teresa Gómez, Carlos Quian & Asociados; Dr. Carlos Folco y Dr. Daniel Malvestiti.
Acceda al texto completo del proyecto de ley presentado por el diputado Mario Raúl Negri:
El proyecto propone incluir en la Ley de Procedimientos Fiscales, como “Derechos y Garantías de los ContribuyentesAdministradores y Terceros” los siguientes conceptos:
1. Ser informado y asistido por la Administración tributaria en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
2. Ser oído, ofrecer y producir prueba y obtener una resolución basada en hechos y en derecho.
3. Ser atendidos con prontitud y con el debido respeto y consideración por los funcionarios y personal al servicio de la administración tributaria.
cuatro Reciba información y consejos claroshomogéneo, veraz y completo sobre los trámites y requisitos que debe realizar para cumplir satisfactoriamente con sus obligaciones.
5. Exigir que los servicios a recibir se basen en la economía de trámites, imparcialidad, sencillez, igualdad y transparencia.
Diputado Mario Negri presentó proyecto de ley que pretende defender los derechos de los contribuyentes
6. Identifique y conozca con absoluta claridad y acceda fácilmente a las autoridades y el personal que tramita los procedimientos que le afectan.
7. Verificar la identidad de los inspectores. Para ello, puede consultar ingresando al buscador virtual de credenciales donde podrá encontrar los datos personales y fotografías de los inspectores.
8. Antes de iniciar una inspección, conocer el período y el impuesto a inspeccionar, el número de la orden de intervención, los datos del supervisor y del inspector. Toda esta información deberá ser firmada por el funcionario que tenga el carácter de juez administrativo.
9. Solicitar que se haga constar en acta la documentación exhibida o entregada al funcionario, así como todas las manifestaciones verbales realizadas.
10. Exigir a los inspectores que soliciten por escrito toda la documentación o papeles de trabajo que se requieran.
11. Negarse a presentar los documentos que no sean requeridos por la normativa aplicable ya aportar la documentación ya presentada y que se encuentre en poder de esta Administración Federal, siempre que el contribuyente señale el día y procedimiento en que fueron presentados.
12 Presentar denuncias por omisión de trámites o demoras en los trámites.
Derechos de los contribuyentes: su defensa
13. Reclamar en caso de cualquier descuido o anomalía en el funcionamiento de los servicios.
14. Responsabilizar, cuando legalmente corresponda, a todo funcionario público que tenga a su cargo, mediata o directamente, los actos que le afecten.
quince. Actuar ante la AFIP personalmente, a través de terceros autorizados oa través de apoderados.
16. Presentar reclamaciones y recursos contra: i. Las resoluciones tributarias y aduaneras que impongan sanciones o determinen impuestos y accesorios y ii. La denegación de registro como auxiliar de comercio y servicio aduanero.
17. Obtener las devoluciones derivadas de la normativa de cada impuestoy las devoluciones de ingresos indebidos que procedan, más el pago de intereses de demora, sin necesidad de solicitarlo.
18. A ser reintegrado del costo de las garantías y demás garantías prestadas para suspender la ejecución fiscal de un acto administrativo si dicho acto es declarado total o parcialmente improcedente, por sentencia o resolución administrativa firme, más el pago de los intereses legales, sin la necesidad de hacer una solicitud al efecto.
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19 Conocer el estado de las actuaciones y todos los procedimientos en los que sea parte. La oposición «reservada» sólo será admisible cuando exista acto administrativo suscrito por funcionario público.
veinte. Solicitar certificación y copia del expediente, así como el derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados a la Administración, siempre que se aporten junto con los originales para su cotejo, y el derecho a la devolución de los originales de dichos documentos, en el caso de que no consten en el expediente por tratarse de información abstracta.
21. Derecho al Secreto Fiscal en todas las actuaciones, y al carácter reservado de los datos, informes o registros obtenidos por la Administración Tributaria, que sólo podrán ser utilizados para la aplicación de los impuestos o recursos cuya gestión le esté encomendada, y para la imposición de sanciones, sin ser cedidos o comunicados a terceros, salvo en los casos específicamente previstos en las leyes.
22. Derecho a que las actuaciones de la Administración Tributaria que requieran su intervención se realicen de la forma menos gravosa, siempre que ello no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
23 Formular alegaciones y aportar documentos que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes a la hora de redactar la correspondiente propuesta de resolución determinación de impuestos o el resumen respectivo.
24. Ser informado al inicio de las actuaciones de verificación e inspección sobre su naturaleza y alcance, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y que se llevan a cabo en los términos previstos por la ley. Plazos procesales perentorios para ambas partes por igual.
Derechos de los contribuyentes: listado completo
25 Reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que sean de aplicación.
26. Formular quejas, sugerencias e impugnar a los funcionarios (cf. artículo 6 Ley N° 19.549 de Procedimiento Administrativo)
27 Presentar la documentación a la Administración Tributaria que estimen convenientes y que puedan ser relevantes para la resolución del procedimiento tributario que se esté desarrollando.
28. Obtener copia, a su cargo, del expediente administrativo. Este derecho podrá ejercerse tanto en un procedimiento de inspección como en un procedimiento de ejecución tributaria.
29. Proponer y ejercer el instituto «amicus curiae». El “amicus curiae” es una garantía del debido proceso tributario que debe permitir a las personas naturales o jurídicas, ambas con sólida competencia cognitiva tributaria, participar obligatoriamente en los procesos, aportando sus conocimientos sobre la materia del caso, especialmente en aquellos donde exista una audiencia en la que comparecen el contribuyente y la Administración Tributaria.
Fundamentos de la iniciativa
Gómez, Folco y Malvestiti Resaltaron en su presentación que se pretende equiparar los derechos de la agencia recaudadora con los derechos de los contribuyentes para ponerlos en pie de igualdad ante la ley, traduciéndose en una disminución de los conflictos tributarios y en una relación jurídica más igualitaria que asegure el equilibrio en la vinculación entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria en la que no existen supremacías, sumisiones o prebendas de uno a otro. otro.
Fundamentos de la iniciativa
Muchas veces, la necesidad de cobro lleva a degradar los principios y garantías, lleva a las administraciones a intentar establecer procedimientos ejecutivos en sede administrativa sin revisión judicial previa, lleva a ejecutar abusos en el ejercicio del poder de control de las agencias recaudadoras que resultan en auditorías que lejos de ser consideradas severas, se vuelven arbitrarias. Se sabe que una cosa es la discreción técnica y otra la arbitrariedad.
La práctica sancionadora nunca puede ser un objetivo de la Administración Tributaria, no puede ser levantada por el terror. Las sanciones son sólo la respuesta a situaciones aisladas y patológicas que deben ser superadas con la implementación de una política recaudatoria eficiente.
Teresa Gómez, Socia de Teresa Gómez, Carlos Quian & Asociados, propone que se expida una norma -Estatuto del Contribuyente- que contenga tanto los derechos y garantías de los ciudadanos contribuyentes, como los derechos y deberes del Estado en el ejercicio de su función recaudatoria. Destaca la necesidad de procedimientos de auditoría se verifica el debido proceso adjetivo y que puede ser utilizado tanto por el contribuyente en su propia defensa como por la Administración Tributaria en su justa pretensión.
Mientras tanto, se avanza hacia una reforma que contempla la formulación de este Estatuto, es necesario incorporar los derechos y garantías a la Ley de Procedimiento Tributario, en el convencimiento de que la lucha por la justicia fiscal debe estar siempre avalada por la ley.
No se trata de disminuir las facultades de la Administración Tributaria, sino de establecer las normas necesarias que garantizar una relación fiscal jurídica equitativadonde ambos sujetos (activo y pasivo) se sujetan a la Ley, exaltando la Adjetivación del Debido Proceso y el respeto a los derechos de los ciudadanos en su condición de contribuyentes.
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Fuente: iprofesional.com