Un cambio de paradigma en la relación fisco-contribuyente
En un contexto donde la alta presión fiscal formal y la falta de seguridad jurídica han sido protagonistas históricos del vínculo entre la ex AFIP (hoy ARCA) y los contribuyentes, la reciente sanción de la ley de “Inocencia Fiscal” representa, en nuestra opinión, un positivo cambio de paradigma en la forma de vinculación entre ambos.
Abandonando el enfoque «persecutorio»
La flamante ley, impulsada por el Ministerio de Economía y la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA), abandona el enfoque «persecutorio» que ha caracterizado al régimen tributario argentino.
El principio de inocencia como eje rector
Se pretende que el Estado, en lugar de partir de la sospecha, demuestre la culpabilidad del contribuyente, consolidando así el principio de inocencia como eje rector del sistema fiscal.
Reformas concretas que impactan
Este giro no es solo declarativo, sino que se traduce en reformas concretas que impactan directamente en la Ley Penal Tributaria, el régimen de multas fiscales, los plazos de prescripción de tributos y particularmente la simplificación de la liquidación del impuesto a las Ganancias para personas humanas.
Actualización de los umbrales objetivos
En efecto, uno de los puntos más relevantes de la ley es la actualización de los umbrales objetivos que determinan la configuración de delitos tributarios.
Un sistema penal más racional
Paradójicamente, el incremento de los límites objetivos de la ley penal tributaria en nuestra opinión derivará en una mayor aplicación efectiva de la norma.
Incremento de las multas
Sin perjuicio de la reducción en la criminalización desmedida de las obligaciones tributarias comentada en párrafos anteriores, paradójicamente la nueva ley contempla también un significativo incremento en los montos de las multas previstas en la Ley de Procedimiento Tributario (L. 11.683).
Mayor previsibilidad para los contribuyentes
Por otro lado, otro aspecto destacable es la reducción del plazo de prescripción para la determinación de impuestos por parte del Fisco Nacional, que pasaría de cinco a tres años, sujeto a que el contribuyente haya presentado sus declaraciones juradas en tiempo y forma.
Simplificación y reducción de la carga administrativa
Por último, pero no por eso menos importante, el propio Poder Ejecutivo estableció mediante el Decreto 353/25, en línea con simplificar y generar menor carga administrativa para los contribuyentes, la incorporación de la figura de la Declaración Jurada Simplificada de Ganancias.
Un sistema más respetuoso de los derechos del contribuyente
En resumidas cuentas, entendemos que la ley de “Inocencia Fiscal” representa en términos generales un avance hacia un sistema más respetuoso de los derechos del contribuyente.
Al elevar los umbrales penales, actualizar las multas y acotar los plazos de prescripción, se promueve una relación más equilibrada entre el Estado y sus ciudadanos, priorizando el establecimiento de incentivos voluntarios al adecuado cumplimiento fiscal sin resignar las facultades estatales de verificación y control sobre la materia tributaria.